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Reteneciones a cuenta del IRPF  - Rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta

Índice
1.- Rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta
  1.1.- Rendimientos del trabajo
  1.2.- Rendimientos del capital mobiliario
  1.3.- Rendimientos derivados de actividades económicas

1.- Rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta

1.1.- Rendimientos del trabajo

La retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar el tipo de retención que corresponda a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen.

Casos particulares:

  1. Rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores o miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, se aplica un porcentaje del 35% sobre la cuantía íntegra de la retribución, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará un 42%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.
  2. Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, los tipos de retención serán los siguientes:
    1. Rendimientos satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012 el 15%.
    2. Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1 de septiembre de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013 el 21%.
    3. Rendimientos satisfechos a partir del 1 de enero de 2014 el 19%.
  3. Atrasos de rendimientos del trabajo que corresponda imputar a ejercicios anteriores, se les aplicará el tipo fijo del 15%, salvo que resulten aplicables los apartados anteriores.
En el caso de retribuciones en especie del trabajo, no existirá obligación de efectuar ingresos a cuenta respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, de planes de previsión empresarial y de mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible.

1.2.- Rendimientos del capital mobiliario

La retención será el resultado de aplicar el 19% a la base de retención, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará el 21%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.

Con carácter general la base de retención estará constituida por la contraprestación íntegra exigible o satisfecha.

En el caso de rendimientos procedentes de amortización, reembolso o transmisión de activos financieros, la base de retención estará constituida por la diferencia positiva entre el valor de amortización, reembolso o transmisión y el valor de adquisición o suscripción de dichos activos. En ningún caso se tendrá en consideración a estos efectos la exención de determinados dividendos y participaciones en beneficios, se retendrá sobre la totalidad incluido el importe exento.

Como valor de adquisición se tomará el que figure en la certificación acreditativa de la adquisición, no se minorarán los gastos accesorios a la operación.

1.3.- Rendimientos derivados de actividades económicas

En las actividades profesionales, en general, la cuantía de la retención se obtendrá aplicando los siguientes porcentajes sobre la retribución íntegra:

Rendimientos satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012:

  1. Con carácter general, el 15%.
  2. En el período impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, el 7%.
Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1 de septiembre de 2012:
  1. Con carácter general:
    • Desde el 1 de septiembre de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013 el 21 %.
    • Desde el 1 de enero de 2014 el 19%.
  2. En el período impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, el 9%.
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