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Liquidación del impuesto, clases de rentas - IRPF
La renta obtenida por el contribuyente a lo largo del período impositivo se ordena según su origen o fuente en tres categorías fiscales:
- Rendimientos.
- Imputaciones de rentas.
- Ganancias y pérdidas patrimoniales.
- Los rendimientos netos se obtienen por diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles, sin perjuicio de la aplicación de las reducciones sobre el rendimiento íntegro o neto que, en su caso, correspondan.
- Las imputaciones de renta se cuantifican aplicando directamente los criterios y reglas establecidas legalmente.
- Las ganancias y pérdidas patrimoniales se determinan, con carácter general, por diferencia entre los valores de transmisión y de adquisición.
Sin embargo, a efectos del cálculo del impuesto, las rentas obtenidas por el contribuyente en el período impositivo, se clasifican en los dos grupos siguientes:
Clases de rentas
Las rentas del contribuyente se clasificarán como renta general o como renta del ahorro.
La renta general
La renta general está integrada por:
| Componentes de la Renta General | ||
|---|---|---|
| Rendimientos | Imputaciones de rentas | Ganancias y pérdidas patrimoniales |
| - Del trabajo. - Del capital inmobiliario. - Del capital mobiliario:
|
- Rentas inmobiliarias imputadas. - Transparencia fiscal internacional. - Cesión de derechos de imagen. - Instituciones de Inversión colectiva en paraísos fiscales. - Imputaciones de AIE's y UTE's. |
No derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, como:
|
Formarán parte de la renta general los rendimientos del capital mobiliario correspondientes al exceso del importe de los capitales propios cedidos a una entidad vinculada respecto del resultado de multiplicar por 3 los fondos propios, en la parte que corresponda a la participación del contribuyente, de esta última.
En los supuestos en los que la vinculación se defina en función de la relación de los socios o partícipes con la entidad, la participación deberá ser igual o superior al 25%.
La renta del ahorro
La renta del ahorro está integrada por:
- Los rendimientos de capital mobiliario obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad.
- Los rendimientos de capital mobiliario obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, excepto los procedentes de entidades vinculadas con el contribuyente.
- Los rendimientos de capital mobiliario obtenidos en operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez, y rentas derivadas de imposición de capitales.
- Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.
| Componentes de la Renta del Ahorro | |
|---|---|
| Rendimientos | Ganancias y pérdidas patrimoniales |
| Rendimientos del capital mobiliario derivados de: – Participación en los fondos propios de entidades. – Cesión a terceros de capitales propios.* – Operaciones de capitalización. – Contratos de seguro de vida o invalidez. – Rentas que tengan por causa la imposición de capitales. |
Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales. |
*Salvo el exceso del importe de los capitales propios cedidos a una entidad vinculada respecto del resultado de multiplicar por 3 los fondos propios, en la parte que corresponda a la participación del contribuyente, de esta última. A efectos de computar dicho exceso, se tendrá en consideración el importe de los fondos propios de la entidad vinculada reflejados en el balance correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de devengo del Impuesto y el porcentaje de participación del contribuyente existente en dicha fecha.
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