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Impuesto sobre sucesiones y donaciones  - Lugar y plazo de presentación, prescripción

Índice
  2.8.- Tipo de gravamen (Tarifa)
  2.9.- Cuota tributaria
3.- A tener en cuenta
  3.1.- Lugar de presentación
  3.2.- Plazos de presentación
  3.3.- Prescripción
  3.4.- Repudiación y renuncia de la herencia
  3.5.- Normas de liquidación

2.8.- Tipo de gravamen (Tarifa)

La cuota íntegra del impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable la escala que haya sido aprobada por la Comunidad Autónoma.

Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado dicha escala o si aquélla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base liquidable
Hasta euros
Cuota íntegra
Euros
Resto base liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
%
0,00 - 7.993,46 7,65
7.993,46 611,50 7.987,45 8,50
15.980,91 1.290,43 7.987,45 9,35
23.968,36 2.037,26 7.987,45 10,20
31.955,81 2.851,98 7.987,45 11,05
39.943,26 3.734,59 7.987,45 11,90
47.930,72 4.685,10 7.987,45 12,75
55.918,17 5.703,50 7.987,45 13,60
63.905,62 6.789,79 7.987,45 14,45
71.893,07 7.943,98 7.987,45 15,30
79.880,52 9.166,06 39.877,15 16,15
119.757,67 15.606,22 39.877,16 18,70
159.634,83 23.063,25 79.754,30 21,25
239.389,13 40.011,04 159.388,41 25,50
398.777,54 80.655,08 398.777,54 29,75
797.555,08 199.291,40 en adelante 34,00

2.9.- Cuota tributaria

La cuota tributaria por este impuesto se obtendrá aplicando a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador en función de la cuantía de los tramos del patrimonio preexistente que hayan sido aprobados por la Comunidad Autónoma y del grupo, según el grado de parentesco, señalado anteriormente.

Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el coeficiente o la cuantía de los tramos o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicará el que corresponda de los que se indican a continuación, establecidos en función del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, según el grado de parentesco:

Patrimonio preexistente
(Euros)
Grupos según grado vinculación
I y II III IV
De 0 a 402.678,11 1,0000 1,5882 2,0000
De más de 402.678,11 a 2.007.380,43 1,0500 1,6676 2,1000
De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 1,1000 1,7471 2,2000
Más de 4.020.770,98 1,2000 1,9059 2,4000

En la valoración del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicarán las siguientes reglas:

a) La valoración se realizará conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.
b) Cuando se trate de adquisiciones "mortis causa", se excluirá el valor de los bienes y derechos por cuya adquisición se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donación anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicará en el caso de acumulación de donaciones.
c) En el patrimonio preexistente se incluirá el valor de los bienes y derechos que el cónyuge que hereda perciba como consecuencia de la disolución de la sociedad conyugal.

3.- A tener en cuenta

3.1.- Lugar de presentación

La liquidación del impuesto deberá presentarse en la Delegación Provincial de la Conserjería de Economía y Hacienda donde el fallecido tuviera su residencia habitual en el caso de adquisiciones "mortis causa". En el caso de adquisiciones "ínter vivos" será el lugar dónde se encuentran los bienes muebles sujetos del impuesto o, en su defecto, en la residencia habitual del adquiriente.

3.2.- Plazos de presentación

El plazo será de 6 meses contados desde el día en que se produjo el fallecimiento. Mismo plazo si se trata de contrato de seguro.

En los demás supuestos, en el de 30 días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato.

Los herederos pueden presentar prórroga dentro de los 5 primeros meses del plazo de presentación. La prórroga concedida comenzará a contarse desde que finalice el plazo de 6 meses y llevará aparejada la obligación de satisfacer el interés de demora correspondiente hasta el día en que se presente el documento o la declaración.

En caso de que se produzcan litigios el plazo se suspenderá y comenzará a contar desde el momento en el que la resolución sea firme.

3.3.- Prescripción

El pago del impuesto prescribe a los 4 años, pasado ese período de tiempo el pago del impuesto no será exigible.

Es habitual el caso en el que el heredero es el cónyuge que deje pasar los 4 años para evitar así pagar este impuesto, ya que tiene relativa libre disposición de los bienes de su pareja. Tras ese lapso de tiempo procedería a reclamar su parte de la herencia.

3.4.- Repudiación y renuncia de la herencia

En la repudiación o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributarán por la adquisición de la parte repudiada o renunciada, aplicando siempre el coeficiente que corresponda a la cuantía de su patrimonio preexistente. En cuanto al parentesco con el causante, se tendrá en cuenta el del renunciante o el del que repudia cuando tenga señalado uno superior al que correspondería al beneficiario.

En los demás casos de renuncia en favor de persona determinada, se exigirá el impuesto al renunciante, sin perjuicio de lo que deba liquidarse, además, por la cesión o donación de la parte renunciada.

La repudiación o renuncia hecha después de prescrito el impuesto correspondiente a la herencia o legado se reputará a efectos fiscales como donación.

3.5.- Normas de liquidación

La competencia para la gestión y liquidación del impuesto corresponderá a las Delegaciones y Administraciones de Hacienda o, en su caso, a las oficinas con análogas funciones de las Comunidades Autónomas que tengan cedida la gestión del tributo.

Se establece el régimen de autoliquidación del impuesto con carácter obligatorio en las siguientes comunidades autónomas:
  • Comunidad Autónoma de Andalucía
  • Comunidad Autónoma de Aragón
  • Comunidad Autónoma del Principado de Asturias
  • Comunidad Autónoma de las Illes Balears
  • Comunidad Autónoma de Canarias
  • Comunidad de Castilla y León
  • Comunidad Autónoma de Cataluña
  • Comunidad Autónoma de Galicia
  • Comunidad Autónoma de la Región de Murcia
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