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Impuesto sobre el Valor Añadido  - Tablas resumen IVA - Tipo general y reducido

15.- Tablas resumen tipos impositivos en el IVA

15.1.- Tipo general

Tipo general (artículo 90.Uno, Ley 37/1992) IVA
Tributarán al tipo general el resto de bienes y servicios no contemplados en los tablas de tipos reducidos y superreducidos 21%

15.1.- Tipo reducido

Tipos reducidos (artículo 91.Uno, Ley 37/1992) IVA
Entregas, Adquisiciones intracomunitarias o Importaciones de bienes (1)
1º. Sustancias o productos utilizados habitual e idóneamente para la nutrición humana o animal
Se excluyen:
- Tabaco.
- Bebidas alcohólicas.
10%

21%
21%

2º. Animales, vegetales y demás productos destinados a la obtención de productos para la nutrición humana o animal, incluidos los animales reproductores y los destinados a su engorde antes de ser utilizados en el consumo humano o animal 10%
3º. Bienes utilizados en la realización de actividades agrícolas, forestales o ganaderas: semillas, fertilizantes, residuos orgánicos, correctores y enmiendas, herbicidas, plaguicidas, plásticos para cultivos y las bolsas de papel para la protección de las frutas antes de la recolección 10%
4º. Aguas aptas para la alimentación humana o animal o para el riego, incluso en estado sólido. 10%
5º. Medicamentos para uso animal, así como las sustancias medicinales utilizadas habitual e idóneamente en su obtención 10%
6º. Aparatos y complementos destinados a suplir las deficiencias físicas del hombre o de los animales, incluidas las limitativas de su movilidad y comunicación. Se incluyen las gafas graduadas y las lentillas. 10%
Productos sanitarios, material, equipos o instrumental que solamente puedan utilizarse para prevenir, diagnosticar, tratar, aliviar o curar enfermedades o dolencias del hombre o de los animales 10%
Se excluyen:
- Cosméticos.
- Productos de higiene personal, a excepción de compresas, tampones y protegeslips.

21%
21%
7º. Viviendas, garajes (máximo 2 unidades), y anexos que se transmitan conjuntamente con la vivienda.
Se excluyen:
- Locales de negocio.
- Edificaciones destinadas a su demolición.
4% (2)


21%
21%

8º. Semillas, bulbos, esquejes y otros productos de origen vegetal utilizados en la obtención de flores y plantas vivas.
Flores y plantas vivas de carácter ornamental

10%
21%

9º. Entregas de bienes relacionadas con su actividad por empresas funerarias. 21%
10º. Importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 21%
11º. Entregas y adquisiciones intracomunitarias de objetos de arte cuyo proveedor sea el autor o derechohabientes o empresarios no revendedores con derecho a deducir. 21%
Prestaciones de servicios
1º. Transportes de viajeros y sus equipajes 10%
2º. Servicios de hostelería, acampamento y balneario, los de restaurantes y, el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto, incluso si se confeccionan previo encargo del destinatario.
Se excluyen:
Servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos.

10%

 

21%

3º. Servicios efectuados a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas
Se excluyen:
- Las cesiones de uso o disfrute y el arrendamiento de bienes
- Servicios de las cooperativas agrarias a sus socios como consecuencia de su actividad cooperativizada y en cumplimiento de su objeto social, incluida la utilización por los socios de la maquinaria en común

10%


21%
10%

4º. Servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos, personas físicas, a productores de cine y organizadores de teatro.

21%

5º. Servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos 10%
6º. Servicios de recogida, almacenamiento, transporte, valorización o eliminación de residuos, limpieza de alcantarillados públicos y desratización y la recogida o tratamiento de aguas residuales. 10%
7º. La entrada a teatros, espectáculos, conciertos, zoológicos, salas cinematográficas y exposiciones cuando no estén exentos; circos, festejos taurinos, parques de atracciones y atracciones de feria
Se excluyen:
Las corridas de toros

21%


21%

8º. La entrada a bibliotecas, archivos, centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas. 10%
9º. Servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte, relacionados con dichas prácticas y que no estén exentos 21%
10º. Servicios de asistencia social no exentos (art. 20.Uno.8º) o gravados al tipo impositivo del 4%. 10%
11º. Servicios funerarios efectuados por las empresas funerarias y cementerios. 21%
12º. Asistencia sanitaria, dental y curas termales que no gocen de exención. 21%
13º. Espectáculos deportivos de carácter aficionado. 10%
14º. Exposiciones y ferias de carácter comercial 10%
15º. Servicios de peluquería 21%
16º. Suministro y recepción de servicios de radiodifusión y televisión digital 21%
17º. Los arrendamientos con opción de compra de viviendas, incluidas un máximo de 2 plazas de garaje, y anexos en ellos situados que se arrienden conjuntamente. 10%
18º. La cesión de los derechos de aprovechamiento por turno de edificios, cuando el inmueble tenga, al menos, diez alojamientos. 10%>

19º. Las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en viviendas, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

  1. Que el destinatario sea persona física y utilice la vivienda a que se refieren las obras para su uso particular, o sea una comunidad de propietarios.
  2. Que la construcción o rehabilitación haya concluido al menos dos años antes del inicio de las obras.
  3. Que la persona que realice las obras no aporte materiales o, su coste no exceda del 40% de la base imponible de la operación.
10%
Ejecuciones de obra sobre edificaciones destinadas principalmente a viviendas, incluidos locales, anejos, garajes e instalaciones complementarias.

Precisión: Se considerarán destinadas principalmente a viviendas, las edificaciones en las que al menos el 50% de la superficie construida se destine a dicha utilización.

1º. Las ejecuciones de obras consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la construcción o rehabilitación

10%

2º. Las ventas con instalación de armarios de cocina y de baño y de armarios empotrados, consecuencia de contratos directamente formalizados con el promotor de la construcción o rehabilitación .

10%

3º. Las ejecuciones de obra consecuencia de contratos directamente formalizados entre las Comunidades de Propietarios y el contratista que tengan por objeto la construcción de garajes complementarios en terrenos o locales comunes, con un máximo de 2 plazas por propietario

10%

(1) También ejecuciones de obra que sean prestaciones de servicios cuyo resultado sea la entrega de alguno de estos bienes (artículo 91.Tres).
(2) Desde el 1.09.2012 hasta el 31.12.2012, tributarán al 4%; a partir del 1.01.2013, pasan al 10%.
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