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Guía del impuesto sobre el valor añadido, IVA Impuesto sobre el valor añadido, IVA

Infografía regímenes, tipos y modelos de IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto, instantáneo y objetivo que grava el consumo, gravando neutralmente las distintas fases de producción de bienes y servicios.

  • Es indirecto tanto en sentido jurídico como económico: jurídicamente porque hay que repercutir siempre y económicamente porque grava el consumo.
  • Es instantáneo porque grava en cada operación que efectuamos, pero las declaraciones de IVA se hacen periódicamente cada tres meses.
  • Es objetivo porque no tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares del contribuyente.
  • El objeto de gravamen es el consumo y el consumidor final es el que va a pagar el IVA.
  • Se trata de un impuesto neutral ya que el impuesto no afecta a las decisiones económicas de la empresa.
  • Es un impuesto multifásico, se paga el IVA correspondiente a cada fase de producción.
En detalle:
2.- Esquema de devengo y liquidación
2.- Ámbito de aplicación
3.- Operaciones sujetas a gravamen
4.- Hecho imponible
5.- Exenciones
6.- Lugar de realización del hecho imponible
7.- Devengo
8.- Sujeto pasivo y repercusión del impuesto
9.- Base Imponible
10.- Tipos de gravamen
11.- IVA deducible
12.- Regla de la prorrata
13.- Gestión del impuesto
14.- Regímenes especiales, agricultura y recargo de equivalencia
14.- Regímenes especial criterio de caja
15.- Tabla resumen tipos impositivos
Ten en cuenta que:
  • Grava el consumo final, para una empresa o profesional no es un elemento de coste
  • Las empresas actuan como recaudadoras del impuesto, liquidando a la hacienda pública la diferencia entre el IVA repercutido (cobrado) y el IVA soportado (pagado)
  • Su cuantía y base de cálculo se ha de detallar en cualquier factura
  • El hecho de no pagar el IVA implica la no obtención de la factura correspondiente al producto o servicio adquirido y por tanto hace que perdamos cualquier posibilidad de reclamación formal
  • Sólo se permite la presentación de las declaraciones relativas al impuesto a través de internet

1.- Esquema de devengo y liquidación

Esquema gráfico del impuesto sobre el valor añadido
De esta forma:
  • En cada fase de producción–distribución se ingresa en Hacienda el impuesto sobe el valor añadido obtenido en la misma.
  • El IVA no afecta a las fases intermedias. El empresario se limita a ingresar en Hacienda el exceso del IVA que repercute o cobra sobre el IVA que soporta o paga. Si el exceso fuese negativo (paga más de lo que cobra) la diferencia le es devuelta por Hacienda. El IVA no es ingreso ni gasto, sino un débito (IVA repercutido) o un crédito (IVA soportado) para con Hacienda.
  • Tipo IVA general y reducido
  • Tipo IVA superreducido
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