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Guía del modelo 347  - Obligados a su presentación y contenido

3.- ¿Quiénes están obligados a presentar el modelo?

Personas o entidades obligadas

  1. Personas físicas o jurídicas, públicas o privadas y entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales.
  2. Entidades públicas que concedan subvenciones, auxilios o ayudas.
  3. Sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen la de cobro, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, de autor u otros.

Personas o entidades excluidas

  1. Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sin tener la sede de su actividad económica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal en territorio español, o en el caso de entidades en régimen de obtención de rentas en el extranjero, sin tener presencia en el territorio Español.
  2. Las personas físicas y entidades en régimen de obtención de rentas en el IRPF por actividades que tributen en el método de estimación objetiva y, en el IVA por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones que estén excluidas de los citados regímenes, así como por las que emitan factura.
  3. Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que superen, en su conjunto respecto con otra entidad o persona, 3.005,06 euros durante el año natural correspondiente o 300,51 euros cuando en este supuesto, realicen la función de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados.
  4. Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración.
  5. Los obligados tributarios a que se refiere el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, así como los obligados tributarios a que se refiere el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992.

4.- Formas de presentación

Si el número de registros declarados es superior a los 10 millones se podrá realizar la presentación mediante la utilización de un soporte físico directamente legible por un ordenador, en el resto de los casos la presentación se realizará de forma telemática a través de Internet, bien por el declarante o por un tercero que lo represente.

4.1.- Plazo de presentación

Durante el mes de febrero de cada año en relación con las operaciones realizadas el ejercicio anterior.

No obstante, si por razones técnicas no pudiera presentarse la declaración vía telemática a través de Internet o por teleproceso se podrá realizar los tres días naturales siguientes a la finalización del mismo.

5.- Contenido del modelo

En el modelo 347 se deben registrar las operaciones que superen en su conjunto (base imponible más IVA) la cifra de 3.005,06 euros para cada cliente o proveedor, separando las entregas de las adquisiciones de bienes y servicios y desglosadas por trimestres.

Operaciones incluidas:

  • Las operaciones típicas, habituales y ocasionales.
  • Las operaciones inmobiliarias y las subvenciones, auxilios y ayudas no reintegrables.
  • Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes y servicios sujetas y no exentas en el IVA o las no sujetas o exentas.

Operaciones excluidas:

  • Entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que no se debió expedir factura o documento sustitutivo consignando los datos de identificación del destinatario o no se debió firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.
  • Operaciones al margen de la actividad empresarial o profesional.
  • Entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios gratuitas no sujetas o exentas de IVA.
  • Arrendamientos exentos de IVA por personas físicas o entidades sin personalidad jurídica al margen de la actividad empresarial o profesional.
  • Adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los de objeto de colección.
  • Operaciones realizadas por entidades o establecimientos sociales, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios estén exentos del IVA
  • Importaciones y exportaciones, así como las operaciones realizadas desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario que esté fuera del territorio español, salvo que tenga su sede en España y la persona o entidad con la que se realiza la operación actúe desde un establecimiento en territorio español.
  • Entregas y adquisiciones de bienes entre la península o Baleares y Canarias, Ceuta y Melilla.
  • Todas las operaciones menos las que exista una obligación periódica de informar a la Administración Tributaria mediante declaraciones diferentes al 347 de contenido coincidente.
    Conforme al párrafo anterior las operaciones declaradas a través del Modelo 349 - Operaciones Intracomunitarias - no son objeto de declaración en el modelo 347.
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