Guía de las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- flecha Actividades de financiación e información sobre flujos de efectivo

Índice
  7.9 Actividades de financiación
  7.10 Información sobre flujos de efectivo de las actividades de explotación
  7.11 Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación
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7.9 Actividades de financiación

Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los que suministran capital a la empresa. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:

  • Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital
  • Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa
  • Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo
  • Reembolsos de los fondos tomados en préstamo
  • Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero

7.10 Información sobre flujos de efectivo de las actividades de explotación

Existen dos métodos para que la empresa informe acerca de los flujos de efectivo, que son los siguientes:

  • Método directo: se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos
  • Método indirecto, según el cual se comienza presentando la pérdida o ganancia en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y devengos que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de actividades clasificadas como de inversión o financiación

Es recomendable el uso del método directo ya que permite estimar los flujos de efectivo futuros, lo cual no es posible determinar con el método indirecto. En este método directo, la información acerca de las principales categorías de cobros o pagos puede obtenerse mediante uno de los siguientes procedimientos:

  • Utilizando los registros contables de la empresa
  • Ajustando las ventas y el coste de las ventas así como otras partidas en la cuenta de resultados por:
  • Los cambios habidos durante el ejercicio en las existencias y en las partidas a cobrar y a pagar derivadas de las actividades de explotación
  • Otras partidas sin reflejo en el efectivo
  • Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversión o financiación

En el método indirecto, el flujo neto por actividades de explotación se determina corrigiendo la pérdida o ganancia por los efectos de:

  • Los cambios habidos durante el ejercicio en las existencias y en las cuentas a cobrar y a pagar derivadas de las actividades de explotación
  • Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de asociadas e intereses minoritarios
  • Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversión o financiación. Alternativamente, el flujo de efectivo neto de las actividades de explotación puede presentarse utilizando este mismo método indirecto

7.11 Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación

La empresa debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación, excepto los que pueden ser incluidos en términos netos.


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