Anterior Artículos a fondo flecha Descuento de efectos comerciales, letras de cambio,... Siguiente
Descuento de efectos comerciales, letras de cambio,...
Introducción

Las letras de cambio son efectos comerciales, es decir, documentos emitidos por la empresa contra uno de sus clientes donde se expresan la cuantía y vencimiento de pago de una o varias facturas.
El descuento de efectos comerciales (recibos, pagarés o letras de cambio) es una de las operaciones más típicas de financiación a corto plazo de las empresas. Se basa en la anticipación, por parte de una entidad financiera, del nominal de los efectos comerciales que se endosan a dicha entidad, quién se encargará de realizar su gestión de cobro en sus respectivos vencimientos.

1. ¿En qué consiste el descuento de letras de cambio?
2. Registro contable
3. Diferentes supuestos de descuento de una letra
  3.1. Alternativa A
  3.2. Alternativa B
Autor: Centro de Estudios Financieros (CEF)
Página siguiente Imprimir Página Recomendar a un amigo
1. ¿En qué consiste el descuento de letras de cambio?
En que una entidad financiera adelante a una empresa el importe de una letra de cambio a cobrar, previa deducción de unos intereses y comisiones bancarios. Si al vencimiento de la letra de cambio, el importe no es abonado por el librado (deudor o cliente de la empresa), la entidad financiera procederá a cargarlo en nuestra cuenta más los gastos de devolución.
A partir de aquí, la empresa podrá actuar de dos formas:
  • Realizar el protesto de la letra e intentar el cobro de la misma a través de medios judiciales.
  • Negociar el cobro: aplazarlo, renovar la letra..., etc.
Aunque, como es lógico, se puede descontar cualquier tipo de efecto en las entidades financieras, el estudio contable lo realizaremos para las letras que se originen en el tráfico habitual de la empresa, es decir, las que provienen de los clientes, ya que son las más habituales.

2. Registro contable
El Plan General de Contabilidad contiene una serie de cuentas para el tratamiento de las letras y su descuento:
  • 4310 Efectos comerciales en cartera
  • 5208 Deudas por efectos descontados
  • 665 Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring

3. Diferentes supuestos de descuento de una letra
Supongamos que el día 1 de septiembre se produce una venta de productos terminados por 10.000 €, más su IVA correspondiente al 16%. La operación se documenta con una letra que tiene vencimiento a 60 días, esto es, el 1 de noviembre. La empresa, ante la necesidad de liquidez, decide descontar la letra en una entidad bancaria que cobra un interés del 6% anual y una comisión de descuento del 1% del valor nominal de la letra.

Al 1 de septiembre por la venta y la aceptación de la letra por parte del cliente, suponiendo que la empresa contabiliza la letra de cambio (activo financiero) generado en la operación por el importe de su valor nominal (el que aparece en la letra), ya que el vencimiento es inferior al año, no existen intereses contractuales y el efecto de actualización no es significativo. Su contabilización será la siguiente:

Debe Haber
11.600 € (430) Clientes
a
(700) Ventas de productos terminados 10.000 €
(477) H.P. IVA repercutido 1.600 €

Debe Haber
11.600 € (4310) Efectos comerciales en cartera
a
(430) Clientes 11.600 €

Suponiendo que la liquidación del descuento realizada por la entidad financiera es la siguiente:
Intereses: 11.600 x 6% x 2/12 = 116
Comisión: 11.600 x 1% = 116
Total = 116 + 116 = 232

Para registrar la financiación obtenida, el PGC plantea una doble opción según se desprende de los movimientos propuestos en la cuenta 5208 (quinta parte del plan) que se detallan a continuación:
a) Se abonará:
a1) Al descontar los efectos, por el importe percibido, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y, por los intereses y gastos soportados, con cargo, generalmente, a la cuenta 665.
a2) Por el gasto financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso de la deuda, con cargo, generalmente, a la cuenta 662.
b) Se cargará:
b1) Al vencimiento de los efectos atendidos, con abono, generalmente, a las cuentas 431 y 441.
b2) Por el importe de los efectos no atendidos al vencimiento, con abono a cuentas del subgrupo 57.
Página siguiente Imprimir Página Recomendar a un amigo
Carrito
No hay productos.
Software DELSOL
Software para tu empresa o negocio
Calculadoras ambito contable Calculadora contable
Dotación contable a la amortización de inmovilizado
Descargate gratis el cuadro de cuentas  para tu smartphone
Copyright 2005© NewPyme S.L. - Contactar con nosotros - 902 570 697 - Publicidad - Aviso Legal Aviso Legal